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事業單位內部控制制度存在的問題及對策探討

2019-06-27 00:06:09 管理觀察 2019年10期

劉曉玲

摘要:隨著我國經濟環境的變化與國家政策的調整,近年來事業單位在運營與管理方面不斷面臨著改革與挑戰。事業單位作為我國基礎建設與國家發展中的重要組成部分,肩負著重要的社會職責,為國家發展提供著動力與保障。在當前市場經濟環境下,事業單位也面臨著激烈的競爭,如何通過優化單位內部控制制度,提升單位管理水平來促進事業單位和諧穩定發展,已經成為事業單位改革與運營中受到重點關注的內容。本文將從事業單位內部控制制度中存在的問題與解決對策角度進行了討論,希望能夠為促進我國事業單位的進一步完善提供一些參考。

關鍵詞:事業單位;內部控制制度;運營與管理;問題與對策

中圖分類號:F810.6 文獻標識碼:A

內部控制制度是貫徹于單位管理全過程的,需要單位管理層與基層員工共同參與努力。近年來我國事業單位面臨著一系列的改革,隨之而來的是在改革過后所凸顯的單位管理不規范、管理漏洞等所帶來的問題。教育行業相關事業單位,在經歷了一系列改革后,雖然單位發展獲得了新的機遇與動力,但是由于以往內部控制與管理問題帶來的發展弊端也開始凸顯。作為全額撥款事業單位,更需要通過優化內部控制提升單位的規范性和發展潛力。所以,找準問題,對癥下藥是當前事業單位內部控制的關鍵。

1事業單位內部控制制度現存問題分析

1.1管理層缺乏內部控制意識

事業單位的內部控制工作是個自上而下且需要全員進行參與的工作。單位管理層在內部控制中應該承擔起引導、統籌、監督等領導作用,重視內部控制工作,并保證內部控制管理的有效落實。但是在當前事業單位的實際工作中,多數管理層人員未能正確認識到內部控制對單位發展與建設的重要意義。缺乏對內部控制合理規劃和系統安排的認識。以教育行業相關事業單位為例,部分管理者認為單位自身工作內容比較專業,涉及到的業務與管理內容也較為清晰,所以沒必要專門針對內部控制問題進行規劃。還有一部分單位雖然對單位內部管理作出了規劃,但是卻仍然停留在紙上談兵階段,內部控制工作沒有得到真正落實。另外,少部分事業單位管理層及員工也存在對內部控制工作消極怠慢的抵觸情緒,認為內部控制耗費精力、沒有效果,缺乏主動進行內部控制工作的意識…。這些事業單位管理層內部控制意識缺乏現象都導致了當前事業單位內部管理水平不足,單位運營存在一定問題。

1.2單位管理中職權劃分不清

事業單位的管理需要單位本身就具有較為科學、清晰、層次分明的管理結構,才能實現單位管理效果的穩定。但是當前事業單位在管理中管理結構不明、管理職責劃分不清、管理問題互相推諉等現象卻較為嚴重。當前很多事業單位并沒有形成系統的內部控制與管理制度。這就導致在實際內部控制實施中業務活動的開展與內部協調工作的推進都出現一定阻礙。單位各部門之間對于自身職責與權利沒有明確的認識與劃分,工作交叉、職責不明導致內部溝通與合作效率較低,極大影響了事業單位日常工作推進的效率。內部控制中缺乏清晰的職責劃分導致內部控制工作難以落實,內部管理應有的效果難以發揮。

1.3單位內部控制行動力不足

執行力是保障單位內部控制發揮效用的重點。如果不能有效落實內部控制所規定的內容,則事業單位的內部控制管理水平就不能得到真正的提高。所以,事業單位在加強內部控制制度改革優化的同時,也應該關注內部控制制度的執行情況,提升單位各個部門工作的行動力。如果能讓內部控制制度在實踐執行中發揮應用,才能實現內部控制的真正價值。當前社會發展階段中,部分事業單位內部控制制度雖然制定的系統科學,但是在實際落實與執行中卻存在嚴重不足。執行力不足導致內部控制效果大打折扣。而且由于很多事業單位針對內部控制制度執行問題并沒有設置相應的監督檢查機構,這就導致內部控制制度的實際落實情況難以保證。即使有少部分事業單位認識到監督管理在內部控制制度實踐過程中的重要性,設置了相應的監督機構,但是由于監督人員工作專業度不足、崗位劃分不明確、監督管理規范性不足等因素影響,這些事業單位內部控制制度的落實仍然難以保障,內部控制在單位運營與管理中所發揮的作用仍然不足。

1.4內部控制信息化管理有待加強

隨著信息技術時代的到來,當前社會各類企事業單位在管理與運營中越來越重視信息化管理在實踐中的應用。內部控制制度與管理涉及到事業單位管理與發展中方方面面的問題,其復雜性與全面性都給事業單位的實際管理帶來了一定困難。所以將信息化管理應用于內部控制,更是十分有必要的。但是當前事業單位正面臨著改革與發展的新時期,在單位內部管理與控制上仍然技術水平略有落后。不重視信息化管理在單位內部控制中的應用,以及缺乏信息化內部控制管理能力,都是事業單位當前運營與發展中面臨的重要難題。內部控制的信息化管理能夠實現單位內部控制效率的提升,對減少重復性工作的人力消耗與時間消耗都是有重要作用的。當前加強事業單位內部控制信息化管理程度,已經成為事業單位實現與時俱進的發展與拓展必須盡快解決的問題。

1.5內部控制體系有待完善

在近十年來,事業單位在市場競爭變化與經濟環境和國家政策波動中不斷面臨著內部結構的調整與改革。國家相關政策及事業的發展變化不斷影響著事業單位內部控制制度的制定。雖然事業單位內部控制制度在近年來不斷發展并完善著,但是卻仍然沒有形成系統且行之有效的內部控制體系。內部控制體系不完善、內部控制環節缺失等情況都導致內部控制中管理問題和單位運營中錯誤的出現。所以,完善內部控制體系已經成為當前事業單位需要重點關注的發展問題。

2事業單位內部控制制度優化原則

針對事業單位內部控制制度與管理中存在的問題進行改革和優化前,要先明確事業單位內部控制制度優化的原則,基于這些原則進行內部控制的調整,防止內部控制制度改革與單位發展方向和基本現實出現偏離,是事業單位內部控制制度優化的前提。

2.1符合國家法律法規

合法性原則是事業單位在優化內部控制制度中需要首先遵循的原則。事業單位作為我國經濟發展與社會建設中的重要組成部分,承擔著很多重要社會職責,而只有在符合國家法律法規基礎上進行事業單位內部管理制度的調整及優化,才能讓事業單位發揮更大的社會功效,為中國建設發展提供更多正向推動力。以學校建設為例,作為我國教育單位中的重要組成部分,在自身進行內部控制改革中,就需要嚴格遵守我國教育法及教育管理部門的相關法律法規。保證單位的內部控制制度不與行業內相關法律法規存在沖突。

2.2成本效益優先原則

當前事業單位類型較多,全額撥款類事業單位、差額撥款事業單位等所面對的市場發展情況與政策規范情況會略有不同。但是遵從成本效益優先,卻應該是事業單位在單位發展、內部控制制度優化上都應該考慮的問題。內部控制制度的確立和實施都會相應的涉及到一些成本的投入,從事業單位成本控制角度考慮,在內部控制制度改革與優化中,也需要把握成本意識,認識到成本效益原則在事業單位內部控制中的關鍵性。在內部控制制度設計中,應該盡量做到減少人力成本、管理成本的投入,這樣才能夠更好地實現管理成本的壓縮,實現事業單位穩步發展。

2.3重視“專項整治”

在內部控制制度問題解決與管理優化上,既要注意改革的全面性,又需要重視“專項整治”的重點治理原則。也就是指,在內部控制制度優化上,需要針對重大問題先集中精力進行專項治理,從縱向角度優化內部控制,由局部整改,再逐漸擴大到全面優化。例如,有些事業單位內部控制制度中存在的問題較多,如全面改正則需要較長時間和較多精力。但是單位內部財務管理和財務風險問題是較為突出的,這時候就應該遵循“專項整治”優先原則,先對財務控制與管理問題進行重點整治。

3優化事業單位內部控制制度的對策

針對事業單位現存內部控制問題,并基于以上內部控制制度優化原則,筆者總結了以下五點事業單位內部控制制度的對策。

3.1加強單位管理層內部控制意識的培養

針對內部控制意識不足的問題,首先需要做的就是提升事業單位中全體員工的內部控制意識。內部控制的效果和水平發揮,不能依靠個別管理層及員工的作用,而需要發揮單位中每個人的主觀能動性,自上而下的進行內部控制意識的宣傳與培養。例如,事業單位可以采用培訓與考核相結合的方式進行內部控制制度的普及和單位全員內部控制意識的提升。單位可以定期組織關于內部控制制度內容學習的課程,對全體員工進行內部控制流程、內容、重要性的培訓。并且需要配合培訓有相應的考核制度,讓全員在學習與考試結合中深入認識并理解內部控制制度的內容與意義。另外,在內部控制意識培養中,事業單位管理層還應該發揮帶頭作用,在日常管理及內部控制問題宣傳上多下功夫,督促每個崗位的員工都形成內部控制意識。以北京朝陽教委系統為例,作為首都人口最多的大區,系統內學校多達500余所,近年來十分重視校園建設內部控制的宣傳和內部控制意識的培養。系統內學校成立了相關內部控制機構與宣傳部門,對學校建設與內部控制管理進行優化,在一系列改革優化下,各項成績己名列前茅,學校教學水平和校園建設都有了新的突破,取得了較好成效。

3.2構建內部控制中的責任落實制度

內部控制制度最重要的是明確責任劃分,所以構建內部控制中的責任落實是重點。在當前事業單位內部控制中,應該提升全體員工的工作責任意識,只有全體員工形成工作責任觀,能夠積極認識到自己所負責工作的重要性,并對自己負責工作進行認真落實,才能實現事業單位內部控制制度的落實與推進。在構建內部控制中的責任制度落實中,可以采用分層劃分職責的方式,通過逐層遞進、化整為零的責任落實制度,先將事業單位內部管理中全部工作根據不同部門的職責與負責內容進行大致劃分,再在部門中將內部控制中的工作進行落實到個人的明確劃分,通過層層遞進的責任落實制度,實現內部控制中的責任劃分明確,這樣才能實現事業單位內部控制制度的有效貫徹,才能最大限度的促進單位全員參與到內部控制實施當中,達成內部控制水平的全面提升。

3.3加強內部控制工作執行力

在系統完善的內部控制制度如果沒有良好的被執行,都難以發揮功效。為了防止內部控制制度落實存在問題,減少內部控制工作執行力不足所帶來的問題,事業單位可以通過對內部控制工作進行監督來促進內部控制管理執行力的增強。事業單位進行內部控制制度實施及監督過程中,首先,需要制定詳細和規范的監督審查條例,對內部制度監督管控的具體要求、范圍、內容作出詳細規劃,讓單位內部在執行內部控制時明確要求、有據可依。其次,在進行內部控制執行效果的監管時,應該設置專門的監管部門,并對監管部門中的內部控制監管人員進行相關專業知識的培訓,使其具備健全的監督管理能力。另外還需要注意,內部控制監管部門工作人員不能由單位內其他部門工作人員兼崗代替。為保證內部控制制度的準確落實、保證監督管理工作的公平與有效性,監管部門應該作為獨立部門存在于事業單位中。這樣才能有效避免人情交往、部門利益等因素影響內部控制監管工作的效果。同時,內部控制工作的執行力還可以通過對事業單位內部部分部門制定績效考核標準與考核方法來實現。因為內部控制制度的優化與落實必然將在某種程度上促進單位業務水平的提升。所以運用結果導向思維,從工作結果和業務發展結果設置績效考核指標,實現對內部控制管理制度落實的側面反映與印證,也能有效促進內部控制制度的執行與落實。

3.4創新內部控制方法,增加信息化管理技術

隨著科技的發展與社會經濟環境的改變,信息化管理方式的應用已經成為當前企事業單位在發展建設中的重點內容。事業單位由于單位性質和以往發展節奏的影響,在信息化管理技術的應用上還存在一定不足。加快搭建信息化管理平臺,對內部控制方法進行創新,是當前事業單位內部控制優化與改革的重點方向。在信息化管理技術的應用上,事業單位首先應該積極搭建信息化管理平臺,實現單位內部信息與資源的信息化錄入與管理,實現管理效率的提升。信息化管理平臺的搭建可以促進事業單位內部各部門之間的信息交流與溝通,對于單位發展變化情況,各個部門都能通過信息平臺上的內容進行及時了解。這為事業單位各部門實現內部控制效率的提高提供了便利。另外,當前事業單位也面臨市場競爭和市場風險,在事業單位內部財務管理及預算上,可以利用參考部分企業財務風險管控方式等手段進行單位財務管理與預算的優化。但值得注意的是,在創新內部控制的方法時,需要關注信息化管理技術與事業單位發展方向和發展需求的結合,做到理論聯系實際,讓信息化技術管理真正在內部控制中發揮效用,實現內部控制程序化、常態化的信息管理。當前很多事業單位己經實現了內部管理中的信息化管理。以北京市朝陽區教育研究中心為例,在單位內部控制制度信息化管理模塊中,開發使用了OA系統,實現了公文流轉、信息交流、會議管理、活動管理、項目經費管理、用餐管理、考勤管理、教研活動技術支持預約、工作日歷等等全方位數據化管理,降低了工作成本,提高了工作效率,讓內部控制管理在線上信息化數據系統的支持下變得有序且高效。

3.5完善內部控制體系

內部控制體系的完善性是內部控制制度改革中的重點。為解決事業單位內部控制制度中的問題,建立更完善的內部控制體系是必然之選。完善的內部控制體系首先要與事業單位發展戰略與發展方向相一致。其次,應該符合國家與社會建設發展對事業單位的需求。第三,需要考慮到內部控制體系是否科學并能夠調動起全員參與的積極性。只有能夠調動員工積極性,促進員工參與到內部控制全過程中的制度才是好的內部控制制度。很多事業單位都具有社會公益性質,所以在內部控制體系的完善上,需要更重視內部控制體系的制定是否能夠促進事業單位公共服務能力的提升。這是完善內部控制體系需要思考的內容。

4結束語

綜上所述,加強內部控制制度的制定水平與執行力度,是事業單位在現階段發展中的重要工作內容。如何在發現問題的基礎上更好地改善事業單位內部控制存在的不足,是事業單位需要努力探索的內容。

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